Quais cláusulas contratuais colocam um freelancer do Reino Unido dentro ou fora do IR35? (checklist 2026)

As regras de trabalho off-payroll, chamadas IR35, fazem um contratado que trabalha como empregado pagar Imposto de Renda e National Insurance como um empregado. Estão no ITEPA 2003: Capítulo 8 para clientes pequenos do setor privado, Capítulo 10 para autoridades públicas e clientes médios ou grandes. Aplicam-se quando você trabalha por meio de um intermediário e teria sido empregado se contratado diretamente.

O GOV.UK sobre trabalho off-payroll (IR35) diz assim: as regras se aplicam se um trabalhador que presta serviços a um cliente por meio do próprio intermediário teria sido empregado se prestasse os serviços diretamente. Um intermediário típico é uma sociedade limitada controlada pelo trabalhador, muitas vezes chamada de personal service company. As regras também alcançam sociedades de pessoas e outros intermediários.

A lei está no Income Tax (Earnings and Pensions) Act 2003:

• Capítulo 8 — serviços de trabalhadores prestados por meio de intermediários a clientes pequenos. Título substituído a partir de 6 de abril de 2021 pelo Finance Act 2020.
• Capítulo 10 — serviços de trabalhadores prestados por meio de intermediários a autoridades públicas ou a clientes médios ou grandes.

Se as regras se aplicam e o trabalhador é tratado como empregado para fins fiscais, o empregador presumido retém Imposto de Renda e National Insurance do empregado sobre os honorários pagos ao intermediário e paga o National Insurance do empregador à HMRC. As regras se aplicam contrato por contrato. Um contrato pode ficar dentro das regras e o seguinte fora.

Esta página começa pela Inglaterra e pelo País de Gales. As leis fiscais citadas aqui valem em todo o Reino Unido. Para o resto de um contrato de prestador, veja O que vai em um contrato de freelancer ou prestador.

Desde 6 de abril de 2021, as autoridades públicas e os clientes médios ou grandes do setor privado decidem o status. Os clientes pequenos do setor privado não: o intermediário do trabalhador decide, nos termos do Capítulo 8. O porte é testado em relação ao regime de pequenas empresas do Companies Act para o último exercício arquivado relevante para o ano fiscal, não em relação ao rótulo da ordem de compra.

O GOV.UK para clientes é o mapa de trabalho:

• Autoridades públicas — sempre no Capítulo 10, independentemente do porte. Isso inclui ministérios, autoridades locais, escolas, universidades e órgãos do NHS, com a definição do Freedom of Information no ITEPA 2003 s.61L.
• Clientes médios ou grandes dos setores privado e voluntário — decidem o status e emitem uma Status Determination Statement.
• Clientes pequenos dos setores privado e voluntário — não determinam o status. O Capítulo 8 deixa isso com o intermediário do trabalhador. Devem confirmar o porte se o trabalhador ou a pessoa com quem contratam perguntar.

Quando uma empresa é pequena. O ITEPA 2003 s.60A diz que uma empresa se qualifica como pequena para um ano fiscal se o regime de pequenas empresas do Companies Act 2006 se aplica ao seu último exercício financeiro cujo prazo de arquivamento terminou antes desse ano fiscal. O GOV.UK para clientes (conferido em 28 de outubro de 2026; página atualizada pela última vez em 30 de agosto de 2024) trata uma empresa do setor privado como média ou grande se atender a dois ou mais destes critérios: faturamento anual superior a £10,2 milhões; total do balanço superior a £5,1 milhões; mais de 50 empregados.

Esses limites do Companies Act aumentaram para exercícios iniciados em ou após 6 de abril de 2025, para faturamento superior a £15 milhões e total do balanço superior a £7,5 milhões, com o número de 50 empregados inalterado. O ESM10006A da HMRC afirma que, para um exercício usual de 12 meses, o primeiro ano fiscal em que a disposição transitória afeta um cliente é 2027/28. Um teste simplificado apenas de faturamento superior a £10,2 milhões se aplica a alguns clientes não constituídos como empresa. As regras de grupo puxam as subsidiárias se a controladora é média ou grande.

Não adivinhe o porte do cliente pelo site dele. Pergunte. O documento deve registrar se o cliente trata o contrato nos termos do Capítulo 8 ou do Capítulo 10.

Uma Status Determination Statement é a conclusão escrita do cliente sobre se você teria sido empregado se contratado diretamente, com as razões, alcançada com cuidado razoável. Deve ir ao trabalhador e à pessoa com quem o cliente contrata. Até que uma SDS válida seja dada, os impostos e o National Insurance ficam com o cliente, não mais adiante na cadeia.

O ITEPA 2003 s.61NA é curto. Uma SDS é uma declaração do cliente que:

• informa a conclusão sobre a condição da s.61M(1)(d) — se o trabalhador seria empregado ou titular de cargo se contratado diretamente — e explica as razões, ou
• declara (mesmo que incorretamente) que a condição não é atendida, e explica as razões.

Uma declaração não é uma SDS se o cliente não tomou cuidado razoável ao chegar a essa conclusão. O ESM10013 da HMRC acrescenta que anunciar uma função como dentro ou fora das regras não é, por si só, uma SDS válida.

Se você ou o empregador presumido discordarem, a s.61T é o processo de discordância conduzido pelo cliente. Apresente manifestações antes do último pagamento da cadeia. O cliente deve, em até 45 dias após recebê-las, confirmar a conclusão original com as razões, ou emitir uma nova SDS. Se perder esse prazo, a responsabilidade de PAYE volta para ele.

Guarde a SDS junto com o contrato de prestador independente assinado. Se as práticas de trabalho mudarem, o cliente precisa olhar o status de novo.

A HMRC aplica os testes de common law sobre vínculo empregatício, não uma pontuação legal do IR35. O Ready Mixed Concrete exige prestação pessoal mediante remuneração, um direito de controle suficiente e outras condições coerentes com o emprego. Reciprocidade de obrigações e controle são pré-condições. Depois disso o quadro é multifatorial: risco financeiro, equipamento, ser parte integrante da organização e fatores semelhantes.

A Suprema Corte em HMRC v Professional Game Match Officials Ltd [2024] UKSC 29 trata Ready Mixed Concrete (South East) Ltd v Minister of Pensions and National Insurance [1968] 2 QB 497 como ponto de partida. Reciprocidade de obrigações e um grau suficiente de controle são necessários para um contrato de trabalho. O ESM0515 da HMRC lista então os fatores usados para pintar o resto do quadro. É explícito ao dizer que status não é uma checklist que se soma.

Os fatores que de fato movem os contratos de freelancers:

• Prestação pessoal / substituição. Um empregado presta o próprio trabalho. Um direito genuíno de enviar um substituto, pago por você, aponta para longe do emprego. O ESM0530 da HMRC diz que o que importa é o direito, não se você o usou. Um veto ilimitado do cliente pode fazer o direito parecer irreal.
• Controle. Quem decide o que é feito, como, quando e onde. O PGMOL diz que o cliente não precisa ter o direito de intervir em cada tarefa. Um quadro de controle suficiente basta.
• Reciprocidade de obrigações. A troca salário-trabalho: você presta o serviço pessoal, eles pagam. O PGMOL confirma que isso basta durante um único contrato. Uma promessa de trabalho contínuo dos dois lados é um indício adicional, não o teste inteiro.
• Risco financeiro. Você precifica o trabalho, arca com o trabalho defeituoso, fornece equipamento, tem seguro e pode lucrar com o modo como conduz o trabalho? O ESM0515 toma isso de Market Investigations.
• Parte integrante. Se você está incorporado à organização do cliente — cargo, reuniões de equipe, benefícios de empregado — ou continua sendo um negócio externo.
• Exclusividade. Não é um título próprio da HMRC. Uma cláusula que impede você de aceitar outros clientes alimenta o controle, a integração e a questão de se você atua por conta própria. Veja cláusula de exclusividadecláusula de exclusividadeUma cláusula de exclusividade impede um dos lados de trabalhar com outras pessoas em um mercado definido, por um período definido. Na England and Wales, um bloqueio (lock-out) precisa ter prazo determinado: Walford v Miles [1992] 2 AC 128 é o motivo pelo qual um acordo de negociar com exclusividade sem data de término não tem efeito.Mais no glossário.

A linha da HMRC no ESM0515, citando Hall v Lorimer, é pintar um quadro a partir do acúmulo de detalhes e dar um passo atrás. Um forte direito de substituição não salva um contrato que no mais se lê como emprego.

Nenhuma cláusula isolada decide o status. Redação de risco “dentro” é prestação pessoal sem substituto, direção do cliente sobre métodos e horários, uma obrigação contínua de oferecer e aceitar trabalho e remuneração no estilo de empregado. Redação favorável a “fora” é um direito genuíno de substituição, controle do método, honorários por entregáveis e liberdade de aceitar outros clientes — se é também assim que o contrato é de fato conduzido.

A HMRC não tratará uma cláusula bem redigida como trunfo se as práticas de trabalho a contradisserem. A tabela é uma checklist de redação, não uma pontuação.

Exemplo de cláusula de substituição

O Prestador pode fornecer um substituto devidamente qualificado para executar os serviços. O Prestador continua responsável pelo trabalho do substituto e o paga. O Cliente só pode rejeitar um substituto proposto por motivos razoáveis de falta de competência, habilitação de segurança ou conflito, e deve apresentar esses motivos por escrito. Isto não é um veto ilimitado.

Em linguagem simples: você pode enviar outra pessoa que saiba fazer o trabalho, você a paga, e o cliente só pode dizer não por um motivo real que coloque por escrito.

Coloque a substituição na cláusula de cessão e subcontratação de um contrato de prestador independente ou de um contrato de freelancer, não em um e-mail à parte. Combine o texto em um único rascunho compartilhado para que a SDS e o contrato descrevam o mesmo contrato.

Ambos. O GOV.UK é explícito: se as regras off-payroll se aplicam a um contrato é determinado pelos termos e condições e pelas práticas de trabalho. Uma cláusula de substituição que o cliente nunca permitiria na prática não sustentará o status. Se o modo como você trabalha mudar, o cliente precisa olhar a determinação de novo.

O GOV.UK para clientes diz que um contrato é determinado pelos termos e condições e pelas práticas de trabalho. Se as práticas de trabalho mudarem, ou você negociar um novo contrato, o cliente deve verificar de novo se as regras ainda se aplicam. O ESM10013 diz aos clientes que subcontratam a determinação que ainda precisam levar em devida conta tanto os termos contratuais quanto as práticas de trabalho.

É por isso que um documento rotulado “contrato de serviços” não decide o imposto. O contrato hipotético sobre o qual o Capítulo 8 e o Capítulo 10 perguntam é o que você teria tido se o cliente o tivesse contratado diretamente. Os tribunais leem os termos escritos em seu contexto factual. O ESM0535 da HMRC trata um direito de substituição como relevante somente se for genuíno.

A consequência prática: escreva o contrato de modo que possa ser executado como está escrito. Se o cliente precisa de você no local em horários fixos sem substituto, diga isso e espere uma determinação “dentro”. Se ele precisa de um resultado e você pode enviar um substituto, escreva isso e depois seja realmente capaz de enviar um.

CEST é a ferramenta Check Employment Status for Tax da HMRC. Qualquer pessoa pode usá-la — contratantes, trabalhadores, agências — para ver a visão da HMRC sobre um contrato. A HMRC manterá o resultado se as informações que você der forem precisas e corresponderem às suas orientações. Um resultado do CEST pode ser usado como Status Determination Statement.

A página oficial é Check employment status for tax (CEST). Você precisa de um contrato existente, ou esperado — escrito, verbal, implícito ou uma mistura. Serão feitas perguntas sobre as responsabilidades do trabalhador, quem decide o quê, quando, onde e como o trabalho é feito, como o trabalhador é pago e se o contrato inclui benefícios ou despesas.

A HMRC manterá todos os resultados dados pela ferramenta, desde que as informações que você der continuem precisas e de acordo com as suas orientações. Depois de terminar, você pode salvar as respostas e o resultado, e usar esse resultado como uma SDS válida.

O CEST não é um tribunal. Ele não pode inventar um direito de substituição que o contrato não lhe dá. Rode-o sobre as palavras assinadas e as práticas de trabalho que você realmente tem, não sobre a redação que gostaria de ter combinado. Se o cliente apertar o controle depois, rode de novo.

Três precedentes ainda estruturam a análise. Ready Mixed Concrete [1968] 2 QB 497 estabelece o teste de três etapas. Atholl House [2022] EWCA Civ 501 trata reciprocidade e controle como pré-condições, depois uma terceira etapa multifatorial ancorada no contrato em questão. PGMOL [2024] UKSC 29 confirma que um único contrato pode fornecer a reciprocidade e que o controle não precisa alcançar cada tarefa.

• Ready Mixed Concrete (South East) Ltd v Minister of Pensions and National Insurance [1968] 2 QB 497. As três condições de MacKenna J: (i) o empregado concorda em fornecer o próprio trabalho e habilidade em troca de salário; (ii) ele está sujeito ao controle da outra parte em grau suficiente; (iii) as demais disposições são coerentes com um contrato de trabalho. A nota da HMRC é o ESM7030. A Suprema Corte em PGMOL trata isso como ponto de partida.
• HMRC v Atholl House Productions Ltd [2022] EWCA Civ 501. Reciprocidade de obrigações e um direito de controle são pré-condições necessárias do emprego. A terceira etapa é multifatorial. Os termos do contrato com o usuário final continuam centrais; outro trabalho que a pessoa faz é contexto, não o ponto de partida. As notas da HMRC são o ESM7335 e o ESM0560.
• HMRC v Professional Game Match Officials Ltd [2024] UKSC 29 (16 de setembro de 2024). A reciprocidade de obrigações em um único contrato é a troca salário-trabalho enquanto esse contrato durar. Não é necessário demonstrar uma obrigação geral de oferecer e aceitar trabalho futuro. O controle é um quadro suficiente; o contratante não precisa ter o direito de intervir em todos os aspectos da execução. Acórdão: UKSC/2021/0220.

O PGMOL não decidiu a avaliação da terceira etapa para aqueles árbitros; devolveu-a. O que ele resolveu é o conteúdo das etapas um e dois. Use esses três casos para ler as suas cláusulas. Não trate um recurso IR35 posterior de primeira instância como substituto deles.

No Contracts.io os dois lados redigem, negociam e assinam eletronicamente um único contrato compartilhado, então as linhas de substituição e controle são a versão que vocês dois assinaram. Comece por um contrato de prestador independente ou por um contrato de freelancer. O cliente abre um link. Ninguém fica mandando v4_final.docx de lá para cá por e-mail. A SDS pode então descrever o mesmo contrato que o documento assinado.

Você descreve o trabalho em uma frase. A Lex, nossa anfitriã de IA, redige o acordo. Você compartilha um link. O cliente pode Aceitar, Contrapropor ou Recusar nessa mesma versão, e depois os dois assinam eletronicamente. A outra parte nunca paga e não precisa de conta.

Isso não emite uma SDS para o cliente e não roda o CEST. Mas significa que o direito de substituição, a linha de controle e a frase “nenhuma obrigação de oferecer mais trabalho” são as palavras que vocês dois assinaram, não uma esperança em um e-mail posterior. Quando um cliente do Capítulo 10 faz redlineredlineUm redline é uma edição proposta em um rascunho de contrato (palavras adicionadas, riscadas ou reescritas), não uma alteração assinada.Mais no glossário nessas linhas, coloque-as no mesmo documento — veja Seu cliente fez redline no seu contrato.