Katere klavzule pogodbe postavijo britanskega samostojnega ustvarjalca znotraj ali zunaj IR35? (kontrolni seznam 2026)

Pravila o off-payroll working, imenovana IR35, določajo, da pogodbenik, ki dela kot zaposleni, plačuje dohodnino in National Insurance kot zaposleni. Nahajajo se v ITEPA 2003: Chapter 8 za majhne zasebne naročnike, Chapter 10 za javne organe in srednje velike ali velike naročnike. Veljajo, ko delate prek posrednika in bi bili zaposleni, če bi vas angažirali neposredno.

GOV.UK o off-payroll working (IR35) to pove tako: pravila veljajo, če bi delavec, ki opravlja storitve za naročnika prek lastnega posrednika, bil zaposleni, če bi storitve opravljal neposredno. Tipičen posrednik je družba z omejeno odgovornostjo, ki jo delavec nadzoruje, pogosto imenovana personal service company. Pravila zajamejo tudi partnerstva in druge posrednike.

Zakon je v Income Tax (Earnings and Pensions) Act 2003:

• Chapter 8 — storitve delavcev, opravljene prek posrednikov za majhne naročnike. Naslov nadomeščen od 6. aprila 2021 s Finance Act 2020.
• Chapter 10 — storitve delavcev, opravljene prek posrednikov za javne organe ali srednje velike ali velike naročnike.

Če pravila veljajo in se delavca za davčne namene obravnava kot zaposlenega, domnevni delodajalec od honorarjev, plačanih posredniku, odtegne dohodnino in National Insurance zaposlenega ter plača National Insurance delodajalca HMRC. Pravila se uporabljajo za vsak angažma posebej. Ena pogodba je lahko znotraj pravil, naslednja zunaj.

Ta stran je najprej za Anglijo in Wales. Davčni zakoni, ki jih tu navajamo, veljajo po vsem Združenem kraljestvu. Za preostanek dokumenta za pogodbenika glejte Kaj sodi v pogodbo samostojnega ustvarjalca ali pogodbenika.

Od 6. aprila 2021 o statusu odločajo javni organi in srednje veliki ali veliki zasebni naročniki. Majhni zasebni naročniki ne: odloča delavčev posrednik, po Chapter 8. Velikost se preverja po režimu malih družb iz Companies Act za zadnje vloženo leto, pomembno za davčno leto, ne po oznaki na naročilnici.

GOV.UK za naročnike je delovni zemljevid:

• Javni organi — vedno v Chapter 10, ne glede na velikost. To vključuje vladne oddelke, lokalne oblasti, šole, univerze in organe NHS, z definicijo iz Freedom of Information v ITEPA 2003 s.61L.
• Srednje veliki ali veliki naročniki v zasebnem in prostovoljnem sektorju — odločajo o statusu in izdajo Status Determination Statement.
• Majhni naročniki v zasebnem in prostovoljnem sektorju — ne določajo statusa. Chapter 8 to pusti delavčevemu posredniku. Če delavec ali oseba, s katero sklepajo pogodbo, vpraša, morajo potrditi svojo velikost.

Kdaj je družba majhna. ITEPA 2003 s.60A pravi, da se družba za davčno leto kvalificira kot majhna, če za njeno zadnje finančno leto, katerega rok za vložitev se je končal pred tem davčnim letom, velja režim malih družb iz Companies Act 2006. GOV.UK za naročnike (preverjeno 28. oktobra 2026; stran nazadnje posodobljena 30. avgusta 2024) šteje zasebno družbo za srednje veliko ali veliko, če izpolnjuje dva ali več od: letni promet nad £10,2 milijona; bilančna vsota nad £5,1 milijona; več kot 50 zaposlenih.

Ti pragovi iz Companies Act so se zvišali za finančna leta, ki se začnejo 6. aprila 2025 ali pozneje, na promet nad £15 milijonov in bilančno vsoto nad £7,5 milijona, pri čemer številka 50 zaposlenih ostaja nespremenjena. ESM10006A HMRC navaja, da je za običajno 12-mesečno finančno leto najzgodnejše davčno leto, ko prehodna določba vpliva na naročnika, 2027/28. Poenostavljen test samo po prometu nad £10,2 milijona velja za nekatere naročnike brez pravne osebnosti. Pravila skupine zajamejo odvisne družbe, če je matična družba srednje velika ali velika.

Velikosti naročnika ne ugibajte po njegovi spletni strani. Vprašajte. Dokument naj zabeleži, ali naročnik angažma obravnava po Chapter 8 ali Chapter 10.

Status Determination Statement je pisni sklep naročnika o tem, ali bi bili zaposleni, če bi vas angažirali neposredno, z razlogi, sprejet z razumno skrbnostjo. Mora iti delavcu in osebi, s katero naročnik sklepa pogodbo. Dokler ni dan veljaven SDS, davek in National Insurance ležita pri naročniku, ne nižje v verigi.

ITEPA 2003 s.61NA je kratek. SDS je izjava naročnika, ki:

• navaja sklep o pogoju iz s.61M(1)(d) — ali bi bil delavec zaposleni ali nosilec funkcije, če bi bil angažiran neposredno — in pojasnjuje razloge, ali
• navaja (tudi napačno), da pogoj ni izpolnjen, in pojasnjuje razloge.

Izjava ni SDS, če naročnik pri sprejemu sklepa ni ravnal z razumno skrbnostjo. HMRC ESM10013 dodaja, da oglaševanje vloge kot znotraj ali zunaj pravil samo po sebi ni veljaven SDS.

Če se vi ali domnevni delodajalec ne strinjate, je s.61T postopek nesoglasja, ki ga vodi naročnik. Podajte pripombe pred zadnjim plačilom v verigi. Naročnik mora v 45 dneh po prejemu pripomb bodisi potrditi prvotni sklep z razlogi bodisi izdati nov SDS. Če to okno zamudi, se odgovornost naročnika za PAYE vrne k njemu.

SDS hranite skupaj s podpisano pogodbo z neodvisnim pogodbenikom. Če se delovne prakse spremenijo, mora naročnik status pogledati znova.

HMRC uporablja teste zaposlitve iz običajnega prava, ne zakonske točkovne kartice IR35. Ready Mixed Concrete zahteva osebno storitev za plačilo, zadostno pravico do nadzora in druge pogoje, skladne z zaposlitvijo. Vzajemnost obveznosti in nadzor sta predpogoja. Nato je slika večfaktorska: finančno tveganje, oprema, biti del organizacije in podobni dejavniki.

Vrhovno sodišče v zadevi HMRC v Professional Game Match Officials Ltd [2024] UKSC 29 šteje Ready Mixed Concrete (South East) Ltd v Minister of Pensions and National Insurance [1968] 2 QB 497 za izhodišče. Vzajemnost obveznosti in zadostna stopnja nadzora sta potrebni za pogodbo o zaposlitvi. ESM0515 HMRC nato našteva dejavnike, ki se uporabljajo za sliko preostanka. Izrecno pravi, da status ni kontrolni seznam, ki ga seštejete.

Dejavniki, ki dejansko premaknejo dokumente samostojnih ustvarjalcev:

• Osebna storitev / nadomeščanje. Zaposleni opravlja svoje delo. Resnična pravica, da pošljete nadomestnega izvajalca, ki ga plačate vi, kaže stran od zaposlitve. ESM0530 HMRC pravi, da šteje pravica, ne ali ste jo uporabili. Neomejen veto naročnika lahko pravico naredi videti nerealno.
• Nadzor. Kdo odloča, kaj se dela, kako, kdaj in kje. PGMOL pravi, da naročnik ne potrebuje pravice posegati v vsako nalogo. Zadosten okvir nadzora zadošča.
• Vzajemnost obveznosti. Dogovor delo za plačilo: vi opravljate osebno storitev, oni plačajo. PGMOL potrjuje, da to zadošča med enim angažmajem. Obljuba nadaljnjega dela na obeh straneh je dodaten pokazatelj, ne cel test.
• Finančno tveganje. Ali ceniti delo, nosite strošek pomanjkljivega dela, zagotavljate opremo, imate zavarovanje in lahko pridobite glede na to, kako vodite delo? ESM0515 to prevzame iz Market Investigations.
• Del organizacije (part and parcel). Ali ste vgrajeni v naročnikovo organizacijo — naziv delovnega mesta, sestanki osebja, ugodnosti zaposlenih — ali ostanete zunanje podjetje.
• Ekskluzivnost. Ni samostojen imenovani naslov HMRC. Klavzula, ki vam preprečuje druge stranke, vpliva na nadzor, biti del organizacije in ali poslujete za svoj račun. Glejte klavzula o ekskluzivnosti (exclusivity clause)klavzula o ekskluzivnostiKlavzula o ekskluzivnosti eni stranki prepoveduje sodelovanje z drugimi na imenovanem trgu za imenovano obdobje. V Angliji in Walesu mora biti izključitev časovno določena: Walford v Miles [1992] 2 AC 128 je razlog, da dogovor o izključnih pogajanjih brez končnega datuma ne drži.Več v slovarju.

Linija HMRC v ESM0515, ki citira Hall v Lorimer, je, da narišete sliko iz kopičenja podrobnosti in stopite korak nazaj. Ena močna pravica do nadomeščanja ne reši pogodbe, ki se sicer bere kot zaposlitev.

Nobena posamezna klavzula ne odloča o statusu. Besedilo s tveganjem za »znotraj« je osebna storitev brez nadomestnega izvajalca, naročnikovo usmerjanje metod in ur, stalna obveznost ponujanja in sprejemanja dela ter plačilo kot za zaposlenega. Besedilo, naklonjeno »zunaj«, je resnična pravica do nadomeščanja, nadzor nad metodo, honorarji za izdelke in svoboda sprejemanja drugih strank — če se angažma tako tudi dejansko vodi.

HMRC dobro napisane klavzule ne bo obravnaval kot adutu, če jo delovne prakse zanikajo. Tabela je kontrolni seznam za pisanje, ne točkovna kartica.

Primer klavzule o nadomeščanju

Pogodbenik lahko zagotovi ustrezno usposobljenega nadomestnega izvajalca za opravljanje storitev. Pogodbenik ostaja odgovoren za delo nadomestnega izvajalca in ga plača. Naročnik lahko predlaganega nadomestnega izvajalca zavrne samo iz razumnih razlogov pomanjkanja znanja, varnostnega dovoljenja ali nasprotja interesov in mora te razloge navesti pisno. To ni neomejen veto.

Preprosto povedano: lahko pošljete nekoga drugega, ki zna opraviti delo, vi ga plačate, naročnik pa lahko reče ne samo iz pravega razloga, ki ga zapiše.

Nadomeščanje dajte v klavzulo o prenosu in podizvajalcih v pogodbi z neodvisnim pogodbenikom ali pogodbi za samostojnega ustvarjalca, ne v stransko e-pošto. Besedilo uskladite na enem skupnem osnutku, da SDS in pogodba opisujeta isti angažma.

Oboje. GOV.UK je izrecen, da o tem, ali pravila off-payroll veljajo za angažma, odločajo pogoji in delovne prakse. Klavzula o nadomeščanju, ki je naročnik v praksi nikoli ne bi dopustil, ne nosi statusa. Če se način vašega dela spremeni, mora naročnik oceno pogledati znova.

GOV.UK za naročnike pravi, da o angažmaju odločajo pogoji in delovne prakse. Če se delovne prakse spremenijo ali se pogajate o novi pogodbi, mora naročnik znova preveriti, ali pravila še veljajo. ESM10013 naročnikom, ki oceno oddajo podizvajalcem, pravi, da morajo še vedno ustrezno upoštevati tako pogodbene pogoje kot delovne prakse.

Zato dokument z naslovom »pogodba o storitvah« ne odloča o davku. Hipotetična pogodba, o kateri sprašujeta Chapter 8 in Chapter 10, je tista, ki bi jo imeli, če bi vas naročnik angažiral neposredno. Sodišča berejo pisne pogoje v njihovem dejanskem okviru. ESM0535 HMRC šteje pravico do nadomeščanja samo, če je resnična.

Praktična posledica: pogodbo napišite tako, da jo je mogoče izpolniti, kot je napisana. Če vas naročnik potrebuje na lokaciji ob določenih urah brez nadomestnega izvajalca, to povejte in pričakujte oceno »znotraj«. Če potrebuje rezultat in lahko pošljete nadomestnega izvajalca, to napišite in nato dejansko bodite sposobni ga poslati.

CEST je HMRC-jevo orodje Check Employment Status for Tax. Uporabi ga lahko vsak — naročniki, delavci, agencije — da vidi stališče HMRC o angažmaju. HMRC bo stal za rezultatom, če so podatki, ki jih navedete, točni in ustrezajo njegovim smernicam. Rezultat CEST se lahko uporabi kot Status Determination Statement.

Uradna stran je Check employment status for tax (CEST). Potrebujete pogodbo, ki že obstaja ali jo pričakujete — pisno, ustno, implicitno ali mešano. Vprašali vas bodo o odgovornostih delavca, kdo odloča, kaj, kdaj, kje in kako se delo opravlja, kako je delavec plačan in ali angažma vključuje ugodnosti ali stroške.

HMRC bo stal za vsemi rezultati, ki jih da orodje, dokler podatki, ki jih navedete, ostanejo točni in ustrezajo njegovim smernicam. Ko končate, lahko shranite odgovore in rezultat ter ta rezultat uporabite kot veljaven SDS.

CEST ni sodišče. Ne more izmisliti pravice do nadomeščanja, ki vam je pogodba ne daje. Poženite ga na podpisanem besedilu in delovnih praksah, ki jih dejansko imate, ne na besedilu, za katero si želite, da bi se o njem dogovorili. Če naročnik pozneje poostri nadzor, ga poženite znova.

Tri avtoritete še vedno strukturirajo analizo. Ready Mixed Concrete [1968] 2 QB 497 določa tristopenjski test. Atholl House [2022] EWCA Civ 501 šteje vzajemnost in nadzor za predpogoja, nato večfaktorsko tretjo stopnjo, zasidrano v zadevni pogodbi. PGMOL [2024] UKSC 29 potrjuje, da lahko en sam angažma zagotovi vzajemnost in da nadzor ni treba segati v vsako nalogo.

• Ready Mixed Concrete (South East) Ltd v Minister of Pensions and National Insurance [1968] 2 QB 497. Trije pogoji sodnika MacKenne: (i) služabnik se strinja, da bo za plačilo zagotovil lastno delo in znanje; (ii) je v zadostni meri podvržen nadzoru druge strani; (iii) druge določbe so skladne s pogodbo o zaposlitvi. Opomba HMRC je ESM7030. Vrhovno sodišče v PGMOL to šteje za izhodišče.
• HMRC v Atholl House Productions Ltd [2022] EWCA Civ 501. Vzajemnost obveznosti in pravica do nadzora sta potrebna predpogoja zaposlitve. Tretja stopnja je večfaktorska. Pogoji angažmaja s končnim uporabnikom ostajajo osrednji; drugo delo, ki ga oseba opravlja, je kontekst, ne mesto, kjer začnete. Opombi HMRC sta ESM7335 in ESM0560.
• HMRC v Professional Game Match Officials Ltd [2024] UKSC 29 (16. september 2024). Vzajemnost obveznosti za en sam angažma je dogovor delo za plačilo, dokler ta angažma traja. Ni treba dokazovati celovite obveznosti ponujanja in sprejemanja prihodnjega dela. Nadzor je zadosten okvir; naročnik ne potrebuje pravice posegati v vsak vidik izvedbe. Sodba: UKSC/2021/0220.

PGMOL ni odločil o oceni tretje stopnje za te sodnike; vrnil jo je nazaj. Določil je vsebino prve in druge stopnje. Uporabite te tri zadeve za branje svojih klavzul. Poznejšega pritožbe IR35 na prvi stopnji ne štejte za nadomestilo zanje.

V Contracts.io obe strani pišeta, se pogajata in e-podpišeta eno skupno pogodbo, zato sta vrstici o nadomeščanju in nadzoru različica, ki sta jo oba podpisala. Začnite s pogodbo z neodvisnim pogodbenikom ali pogodbo za samostojnega ustvarjalca. Naročnik odpre eno povezavo. Nihče ne pošilja v4_final.docx sem in tja. SDS lahko nato opisuje isti angažma kot podpisan dokument.

Delo opišete v eni povedi. Lex, naš gostitelj UI, napiše pogodbo. Delite eno povezavo. Naročnik lahko Accept, Counter ali Decline na isti različici, nato oba e-podpišeta. Druga stran nikoli ne plača in ne potrebuje računa.

To ne izda SDS za naročnika in ne požene CEST. Pomeni pa, da so pravica do nadomeščanja, vrstica o nadzoru in stavek »ni obveznosti ponujanja nadaljnjega dela« besede, ki sta jih oba podpisala, ne upanje v poznejši e-pošti. Ko naročnik po Chapter 10 dela redlinesredlineRedline je predlagana sprememba osnutka pogodbe – dodane, prečrtane ali prepisane besede – in ni podpisana sprememba.Več v slovarju na teh vrsticah, jih dajte na isti dokument — glejte Vaša stranka je popravila vašo pogodbo.