Welke contractclausules plaatsen een Britse freelancer binnen of buiten IR35? (checklist 2026)

De off-payroll-regels, IR35 genoemd, laten een contractor die werkt als een werknemer inkomstenbelasting en National Insurance betalen als een werknemer. Ze staan in de ITEPA 2003: Hoofdstuk 8 voor kleine opdrachtgevers in de private sector, Hoofdstuk 10 voor overheidsinstanties en middelgrote of grote opdrachtgevers. Ze gelden wanneer je via een tussenpersoon werkt en een werknemer zou zijn geweest als je rechtstreeks was ingehuurd.

GOV.UK over off-payroll-werken (IR35) zegt het zo: de regels gelden als een werker die via zijn eigen tussenpersoon diensten verleent aan een opdrachtgever een werknemer zou zijn geweest als hij zijn diensten rechtstreeks had verleend. Een typische tussenpersoon is een besloten vennootschap die de werker beheert, vaak een personal service company genoemd. De regels bereiken ook maatschappen en andere tussenpersonen.

De wet staat in de Income Tax (Earnings and Pensions) Act 2003:

• Hoofdstuk 8 — diensten van werkers via tussenpersonen aan kleine opdrachtgevers. Kop vervangen vanaf 6 april 2021 door de Finance Act 2020.
• Hoofdstuk 10 — diensten van werkers via tussenpersonen aan overheidsinstanties of middelgrote of grote opdrachtgevers.

Als de regels gelden en de werker voor de belasting als werknemer wordt behandeld, houdt de veronderstelde werkgever inkomstenbelasting en National Insurance van de werknemer in op de aan de tussenpersoon betaalde vergoedingen en draagt hij National Insurance van de werkgever af aan HMRC. De regels gelden per opdracht. Eén contract kan binnen de regels vallen en het volgende erbuiten.

Deze pagina gaat eerst uit van England & Wales. De hier genoemde belastingwetten gelden in het hele VK. Voor de rest van een contractorcontract, zie Wat staat er in een freelance- of contractorovereenkomst.

Vanaf 6 april 2021 bepalen overheidsinstanties en middelgrote of grote opdrachtgevers in de private sector de status. Kleine opdrachtgevers in de private sector doen dat niet: de tussenpersoon van de werker beslist, onder Hoofdstuk 8. De omvang wordt getoetst aan het regime voor kleine vennootschappen van de Companies Act voor het laatst ingediende boekjaar dat relevant is voor het belastingjaar, niet aan het label op de inkooporder.

GOV.UK voor opdrachtgevers is de werkkaart:

• Overheidsinstanties — altijd onder Hoofdstuk 10, ongeacht de omvang. Dat omvat overheidsdepartementen, lokale overheden, scholen, universiteiten en NHS-instanties, met de definitie van de Freedom of Information in ITEPA 2003 s.61L.
• Middelgrote of grote opdrachtgevers in de private en non-profitsector — zij bepalen de status en geven een Status Determination Statement af.
• Kleine opdrachtgevers in de private en non-profitsector — zij bepalen de status niet. Hoofdstuk 8 laat dat bij de tussenpersoon van de werker. Zij moeten hun omvang bevestigen als de werker of de persoon met wie ze contracteren erom vraagt.

Wanneer een bedrijf klein is. ITEPA 2003 s.60A zegt dat een bedrijf voor een belastingjaar als klein kwalificeert als het regime voor kleine vennootschappen in de Companies Act 2006 van toepassing is op zijn laatste boekjaar waarvan de indieningsperiode vóór dat belastingjaar eindigde. GOV.UK voor opdrachtgevers (gecontroleerd op 28 oktober 2026; pagina voor het laatst bijgewerkt op 30 augustus 2024) behandelt een bedrijf in de private sector als middelgroot of groot als het aan twee of meer van deze voorwaarden voldoet: jaaromzet van meer dan £10,2 miljoen; balanstotaal van meer dan £5,1 miljoen; meer dan 50 werknemers.

Die drempels uit de Companies Act zijn verhoogd voor boekjaren die op of na 6 april 2025 beginnen, tot een omzet van meer dan £15 miljoen en een balanstotaal van meer dan £7,5 miljoen, waarbij het aantal van 50 werknemers ongewijzigd blijft. ESM10006A van HMRC stelt dat, voor een gebruikelijk boekjaar van 12 maanden, het vroegste belastingjaar waarin de overgangsbepaling een opdrachtgever raakt 2027/28 is. Een vereenvoudigde toets op alleen omzet van meer dan £10,2 miljoen geldt voor sommige opdrachtgevers zonder rechtspersoonlijkheid. Groepsregels trekken dochterondernemingen mee als de moedermaatschappij middelgroot of groot is.

Raad de omvang van de opdrachtgever niet op basis van zijn website. Vraag het. Het contract moet vastleggen of de opdrachtgever de opdracht behandelt onder Hoofdstuk 8 of Hoofdstuk 10.

Een Status Determination Statement is de schriftelijke conclusie van de opdrachtgever over de vraag of je een werknemer zou zijn geweest als je rechtstreeks was ingehuurd, met redenen, opgesteld met redelijke zorg. Ze moet naar de werker en naar de persoon met wie de opdrachtgever contracteert. Totdat een geldige SDS is gegeven, liggen belasting en National Insurance bij de opdrachtgever, niet verderop in de keten.

ITEPA 2003 s.61NA is kort. Een SDS is een verklaring van de opdrachtgever die:

• de conclusie vermeldt over de voorwaarde in s.61M(1)(d) — of de werker een werknemer of ambtsdrager zou zijn als hij rechtstreeks was ingehuurd — en de redenen toelicht, of
• vermeldt (ook al is dat onjuist) dat niet aan de voorwaarde is voldaan, en de redenen toelicht.

Een verklaring is geen SDS als de opdrachtgever geen redelijke zorg heeft betracht bij het bereiken van die conclusie. HMRC ESM10013 voegt toe dat het adverteren van een rol als binnen of buiten de regels op zichzelf geen geldige SDS is.

Als jij of de veronderstelde werkgever het er niet mee eens bent, is s.61T de door de opdrachtgever geleide bezwaarprocedure. Dien zienswijzen in vóór de laatste betaling in de keten. De opdrachtgever moet binnen 45 dagen na ontvangst ervan ofwel de oorspronkelijke conclusie met redenen bevestigen, ofwel een nieuwe SDS afgeven. Mist hij die termijn, dan komt de PAYE-aansprakelijkheid weer bij hem te liggen.

Bewaar de SDS bij de ondertekende overeenkomst met een zelfstandige contractor. Als de werkwijze verandert, moet de opdrachtgever de status opnieuw bekijken.

HMRC past de common-law-toetsen voor dienstverband toe, geen wettelijk IR35-scorekaart. Ready Mixed Concrete vereist persoonlijke dienstverlening tegen betaling, een voldoende recht van controle en andere voorwaarden die passen bij dienstverband. Wederkerigheid van verplichtingen en controle zijn voorwaarden vooraf. Daarna is het beeld multifactorieel: financieel risico, apparatuur, onderdeel zijn van de organisatie en vergelijkbare factoren.

De Supreme Court beschouwt in HMRC v Professional Game Match Officials Ltd [2024] UKSC 29 Ready Mixed Concrete (South East) Ltd v Minister of Pensions and National Insurance [1968] 2 QB 497 als uitgangspunt. Wederkerigheid van verplichtingen en een voldoende mate van controle zijn nodig voor een arbeidsovereenkomst. ESM0515 van HMRC noemt daarna de factoren die worden gebruikt om de rest van het beeld te schilderen. Het is expliciet dat status geen checklist is die je optelt.

De factoren die freelancecontracten echt bewegen:

• Persoonlijke dienstverlening / vervanging. Een werknemer verricht zijn eigen werk. Een echt recht om een vervanger te sturen, door jou betaald, wijst weg van dienstverband. ESM0530 van HMRC zegt dat het om het recht gaat, niet om of je het hebt gebruikt. Een onbeperkt vetorecht van de opdrachtgever kan het recht onwerkelijk laten lijken.
• Controle. Wie beslist wat er wordt gedaan, hoe, wanneer en waar. PGMOL zegt dat de opdrachtgever geen recht hoeft te hebben om bij elke taak in te grijpen. Een voldoende kader van controle is genoeg.
• Wederkerigheid van verplichtingen. De loon-werk-afspraak: jij levert persoonlijke dienst, zij betalen. PGMOL bevestigt dat dat tijdens één opdracht genoeg is. Een belofte van doorlopend werk aan beide kanten is een extra aanwijzing, niet de hele toets.
• Financieel risico. Bepaal je de prijs van de klus, draag je gebrekkig werk, lever je apparatuur, heb je verzekering en kun je winst maken op hoe je het werk uitvoert? ESM0515 neemt die uit Market Investigations.
• Onderdeel van de organisatie. Of je bent ingebouwd in de organisatie van de opdrachtgever — functietitel, personeelsvergaderingen, werknemersvoordelen — of een extern bedrijf blijft.
• Exclusiviteit. Geen eigen genoemde kop van HMRC. Een clausule die je belet andere klanten aan te nemen, voedt controle, onderdeel-zijn en de vraag of je voor eigen rekening onderneemt. Zie exclusiviteitsclausuleexclusiviteitsclausuleEen exclusiviteitsclausule houdt een partij tegen om met anderen samen te werken in een genoemde markt, voor een genoemde periode. In England en Wales moet zo’n lock-out voor een vaste periode gelden: Walford v Miles [1992] 2 AC 128 is de reden dat een afspraak om exclusief te onderhandelen zonder einddatum niet standhoudt.Meer in de begrippenlijst.

De lijn van HMRC in ESM0515, citerend uit Hall v Lorimer, is om een beeld te schilderen uit de opeenstapeling van details en een stap terug te doen. Eén sterk vervangingsrecht redt een contract dat verder leest als dienstverband niet.

Geen enkele clausule bepaalt de status. Formuleringen met binnen-risico zijn persoonlijke dienstverlening zonder vervanger, aansturing door de opdrachtgever van methoden en uren, een doorlopende verplichting om werk aan te bieden en te accepteren, en betaling in werknemersstijl. Formuleringen die buiten bevorderen zijn een echt vervangingsrecht, controle over de methode, vergoedingen voor opleveringen en vrijheid om andere klanten aan te nemen — als de opdracht ook zo daadwerkelijk wordt uitgevoerd.

HMRC behandelt een goed opgestelde clausule niet als troefkaart als de werkwijze haar tegenspreekt. De tabel is een checklist voor het opstellen, geen scorekaart.

Voorbeeld van een vervangingsclausule

De Contractor mag een passend gekwalificeerde vervanger inzetten om de diensten te verrichten. De Contractor blijft verantwoordelijk voor het werk van de vervanger en betaalt de vervanger. De Opdrachtgever mag een voorgestelde vervanger alleen weigeren op redelijke gronden van gebrek aan vaardigheid, veiligheidsmachtiging of belangenconflict, en moet die gronden schriftelijk opgeven. Dit is geen onbeperkt veto.

In gewone taal: je kunt iemand anders sturen die de klus kan doen, jij betaalt hem, en de opdrachtgever mag alleen nee zeggen om een echte reden die hij op schrift stelt.

Zet vervanging in de clausule over overdracht en onderaanneming van een overeenkomst met een zelfstandige contractor of freelanceovereenkomst, niet in een losse e-mail. Spreek de tekst af op één gedeeld concept zodat de SDS en het contract dezelfde opdracht beschrijven.

Beide. GOV.UK is expliciet dat of de off-payroll-regels op een opdracht van toepassing zijn, wordt bepaald door de voorwaarden en de werkwijze. Een vervangingsclausule die de opdrachtgever in de praktijk nooit zou toestaan, draagt de status niet. Als de manier waarop je werkt verandert, moet de opdrachtgever de bepaling opnieuw bekijken.

GOV.UK voor opdrachtgevers zegt dat een opdracht wordt bepaald door de voorwaarden en de werkwijze. Als de werkwijze verandert, of je onderhandelt over een nieuw contract, moet de opdrachtgever opnieuw nagaan of de regels nog gelden. ESM10013 zegt tegen opdrachtgevers die de bepaling uitbesteden dat ze nog steeds terdege rekening moeten houden met zowel de contractuele voorwaarden als de werkwijze.

Daarom bepaalt een stuk met het label “overeenkomst van opdracht” de belasting niet. Het hypothetische contract waar Hoofdstuk 8 en Hoofdstuk 10 naar vragen, is het contract dat je zou hebben gehad als de opdrachtgever je rechtstreeks had ingehuurd. Rechters lezen de geschreven voorwaarden in hun feitelijke context. ESM0535 van HMRC behandelt een vervangingsrecht alleen als relevant als het echt is.

Het praktische gevolg: schrijf het contract zo dat het kan worden uitgevoerd zoals geschreven. Als de opdrachtgever je op locatie wil op vaste uren zonder vervanger, zeg dat dan en verwacht een binnen-bepaling. Als ze een resultaat nodig hebben en jij een vervanger kunt sturen, schrijf dat, en kun er dan ook echt een sturen.

CEST is de tool Check Employment Status for Tax van HMRC. Iedereen kan hem gebruiken — opdrachtgevers, werkers, bureaus — om het standpunt van HMRC over een opdracht te zien. HMRC staat achter het resultaat als de informatie die je geeft juist is en overeenkomt met zijn richtlijnen. Een CEST-resultaat kan worden gebruikt als Status Determination Statement.

De officiële pagina is Check employment status for tax (CEST). Je hebt een contract nodig dat er is, of dat wordt verwacht — schriftelijk, mondeling, stilzwijgend of een mix. Je krijgt vragen over de verantwoordelijkheden van de werker, wie beslist wat, wanneer, waar en hoe het werk wordt gedaan, hoe de werker wordt betaald en of de opdracht voordelen of onkosten omvat.

HMRC staat achter alle resultaten van de tool, zolang de informatie die je geeft juist blijft en in overeenstemming is met zijn richtlijnen. Na afloop kun je de antwoorden en het resultaat opslaan en dat resultaat gebruiken als geldige SDS.

CEST is geen rechtbank. Hij kan geen vervangingsrecht verzinnen dat het contract je niet geeft. Draai hem op de ondertekende woorden en de werkwijze die je echt hebt, niet op de formulering die je graag had afgesproken. Als de opdrachtgever later de controle aanscherpt, draai hem opnieuw.

Drie uitspraken structureren de analyse nog steeds. Ready Mixed Concrete [1968] 2 QB 497 stelt de driestappentoets vast. Atholl House [2022] EWCA Civ 501 behandelt wederkerigheid en controle als voorwaarden vooraf, daarna een multifactoriële derde stap verankerd in het betreffende contract. PGMOL [2024] UKSC 29 bevestigt dat één opdracht de wederkerigheid kan leveren en dat controle niet elke taak hoeft te bereiken.

• Ready Mixed Concrete (South East) Ltd v Minister of Pensions and National Insurance [1968] 2 QB 497. De drie voorwaarden van MacKenna J: (i) de werknemer stemt ermee in zijn eigen werk en vaardigheid te leveren in ruil voor loon; (ii) hij is in voldoende mate onderworpen aan de controle van de ander; (iii) de overige bepalingen zijn verenigbaar met een arbeidsovereenkomst. De notitie van HMRC is ESM7030. De Supreme Court beschouwt dit in PGMOL als uitgangspunt.
• HMRC v Atholl House Productions Ltd [2022] EWCA Civ 501. Wederkerigheid van verplichtingen en een recht van controle zijn noodzakelijke voorwaarden voor dienstverband. De derde stap is multifactorieel. De voorwaarden van de opdracht met de eindgebruiker blijven centraal; ander werk van de persoon is context, niet het beginpunt. De notities van HMRC zijn ESM7335 en ESM0560.
• HMRC v Professional Game Match Officials Ltd [2024] UKSC 29 (16 september 2024). Wederkerigheid van verplichtingen voor één opdracht is de loon-werk-afspraak zolang die opdracht duurt. Het is niet nodig een overkoepelende verplichting aan te tonen om toekomstig werk aan te bieden en te accepteren. Controle is een voldoende kader; de opdrachtgever hoeft geen recht te hebben om in elk aspect van de uitvoering in te grijpen. Uitspraak: UKSC/2021/0220.

PGMOL besliste niet over de beoordeling van de derde stap voor die scheidsrechters; het verwees die terug. Wat het vastlegde is de inhoud van stap één en twee. Gebruik die drie zaken om je clausules te lezen. Beschouw een latere IR35-beroepsprocedure in eerste aanleg niet als vervanging ervoor.

Op Contracts.io stellen beide partijen één gedeeld contract op, onderhandelen erover en ondertekenen het elektronisch, zodat de vervangings- en controleregels de versie zijn die jullie allebei hebben ondertekend. Begin bij een overeenkomst met een zelfstandige contractor of een freelanceovereenkomst. De opdrachtgever opent één link. Niemand mailt v4_final.docx heen en weer. De SDS kan dan dezelfde opdracht beschrijven als het ondertekende stuk.

Je beschrijft de klus in één zin. Lex, onze AI-host, stelt de overeenkomst op. Je deelt één link. De opdrachtgever kan Accepteren, een Tegenvoorstel doen of Weigeren op diezelfde versie, waarna jullie allebei elektronisch ondertekenen. De andere partij betaalt nooit en heeft geen account nodig.

Dat geeft geen SDS af voor de opdrachtgever en draait geen CEST. Het betekent wel dat het vervangingsrecht, de controleregel en de zin “geen verplichting om verder werk aan te bieden” de woorden zijn die jullie allebei hebben ondertekend, geen hoop in een latere e-mail. Wanneer een opdrachtgever onder Hoofdstuk 10 redlinesredlineEen redline is een voorgestelde aanpassing in een conceptcontract (toegevoegde, doorgehaalde of herschreven woorden), geen getekende wijziging.Meer in de begrippenlijst maakt op die regels, zet ze dan op hetzelfde stuk — zie Je klant heeft redlines gemaakt in je contract.